Gelir Vergisi Kanunu kapsamında 2016 yılında uygulanacak had ve tutarlar açıklandı.

Sayı: 2015/27

Konu: Gelir Vergisi Kanunu kapsamında 2016 yılında uygulanacak had ve tutarlar açıklandı.

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123’üncü maddesinin ikinci fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86’ncı maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların %5’ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır.
Bu hüküm göz önüne alınarak Gelir Vergisi Kanunu’nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86’ncı maddelerinde yer alıp, 2015 yılında uygulanan had ve tutarların 10/11/2015 tarihli ve 29528 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 457 Sıra Numaralı VUK Genel Tebliği ile 2015 yılı için %5,58 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında arttırılması suretiyle belirlenen ve 2016 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar 25 Aralık 2015 tarih ve 29573 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 290 Seri Numaralı Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği İle aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.

1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanununun 21’inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2016 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.800 TL olarak tespit edilmiştir.

2. Hizmet Erbabına İşyeri Veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanununun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere 13.70 TL olarak tespit edilmiştir.

3. Engellilik İndirimi Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 31’inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere;

birinci derece engelliler için 900 TL,
ikinci derece engelliler için 460 TL,
üçüncü derece engelliler için 210 TL,
olarak tespit edilmiştir.

4. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47’nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 6.300 TL, diğer yerlerde 4.200 TL olarak tespit edilmiştir.

5. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48’inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere;
– 1 numaralı bent için 88.000 TL ve 126.000 TL,
– 2 numaralı bent için 42.000 TL,
– 3 numaralı bent için 88.000 TL,
olarak tespit edilmiştir.
Buna göre 2016 yılı için basit usule tabi olmanın özel şartları aşağıdaki gibi olmaktadır:
– Alım satım yapanların yıllık alımları tutarı 88.000 TL’yi, satışları tutarı da 126.000 TL’yi aşmamalıdır.
– Yukarıdakiler dışındaki işlerle uğraşanların, yıllık gayrisafi iş hasılatları 42.000 TL’yi aşmamalıdır.
– Alım satım ile diğer işlerin beraber yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 88.000 TL’yi aşmamalıdır.

6. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80’inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 11.000 TL olarak tespit edilmiştir.

7. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 82’nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 24.000 TL olarak tespit edilmiştir.

8. Tevkifata Tabi Tutulmuş Menkul Ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (c) alt bendinde yer alan yer alan; tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2016 takvim yılı gelirleri için 30.000 TL (gelir vergisi tarifesinin 2. gelir dilimi) olarak tespit edilmiştir.

9. Tevkifata Ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul Ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
Gelir Vergisi Kanununun 86’ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.580 TL olarak tespit edilmiştir.

Yukarıda yer verilen ve 290 Seri No.lu GVK Tebliği ile belirlenen yeni had ve tutarlar aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.

Fazlı ÇİLİNGİR

YMM, Bağımsız Denetçi