7582 Sayılı Kanun – Çeşitli Vergi ve Yatırım Teşviki Düzenlemeleri

Sayı: 2026/1

Konu: 7582 Sayılı Kanun – Çeşitli Vergi ve Yatırım Teşviki Düzenlemeleri

4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile vergi mevzuatında çeşitli düzenlemeler hayata geçirilmiştir. Söz konusu düzenlemeler başta Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu ve Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun olmak üzere birden fazla kanunu etkilemekte olup yurt dışından Türkiye’ye yerleşen gerçek kişilere yönelik gelir vergisi istisnası, nitelikli hizmet merkezleri için yeni teşvik mekanizmaları, üretim şirketlerine indirimli kurumlar vergisi oranı, varlık barışı uygulaması ve İstanbul Finans Merkezi teşviklerine ilişkin önemli değişiklikler içermektedir. Bu sirkülerde anılan düzenlemeler madde sırasına göre özetlenmektedir.

1. Taksitle Ödeme –  6183 Sayılı AATUHK Madde 48

6183 sayılı Kanun’un 48. maddesinde yapılan değişiklikle taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış, teminat zorunluluğu için öngörülen tutar sınırı ise 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.

Yürürlük: Yayım tarihi (4 Haziran 2026).

2. Yurt Dışında Yerleşik Kişilere Veraset Vergisi İndirimi

193 sayılı GVK’ya eklenen Mükerrer Madde 20/D kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlanan kişilerin, söz konusu istisna süresi içinde veraset yoluyla edindikleri mallarda Veraset ve İntikal Vergisi oranı %1 olarak uygulanacaktır.

Yürürlük: Yayım tarihi (4 Haziran 2026).

3. Hizmet Erbabına Pay Senedi Verilmek Suretiyle Yapılan Ödemelerde İstisna – GVK Madde 17

Gelir Vergisi Kanununun “Hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnası” başlıklı 17’nci maddesinde yapılan değişiklik ile teknogirişim şirketlerince hizmet erbabına verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası bakımından dikkate alınan tutar, hizmet erbabının ilgili yıldaki brüt ücret tutarının iki katı olarak belirlenmekte; ayrıca pay senetlerinin elde tutulma sürelerine bağlı olarak zamanında alınmayan vergilerin tahsiline ilişkin süreler aşağıdaki şekilde kısaltılmıştır:

• 3 yıl → 2 yıl
• 4 yıl → 3 yıl
• 6 yıl → 4 yıl
• 7 yıl → 5 yıl
• 12 yıl → 6 yıl

Yürürlük: Yayım tarihi (4 Haziran 2026).

4. Yurt Dışından Elde Edilen Kazançlarda Gelir Vergisi İstisnası – GVK Mükerrer Madde 20/D

4.1 Kapsamı

Türkiye’ye yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar yerleşim tarihinden itibaren 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisnadır.

4.2 Temel Koşullar ve Sınırlamalar

• İstisna süresi içinde yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye’deki gelir vergisinden mahsup edilemez.
• İstisna kapsamındaki kazançlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi diğer kazançlardan düşülemez.
• Bu gelirler için yıllık beyanname verilmez; başka nedenlerle beyanname verilse dahi bu gelirler beyannameye dahil edilmez.
• Türkiye’de önceden gayrimenkul, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyet bulunması istisnanın uygulanmasına engel değildir.
• Şartların sonradan taşınmadığının tespiti halinde tahakkuk ettirilmeyen vergiler vergi ziyaı sayılacaktır.

4.3 Eş Zamanlı Düzenleme: Veraset ve İntikal Vergisi

Bu istisna kapsamındaki kişilerin, istisna süresi içinde veraset yoluyla edindiği mallarda Veraset ve İntikal Vergisi oranı %1’e indirilmiştir (Madde 2).

Yürürlük: 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayım tarihinde geçerlidir.

5. Nitelikli Hizmet Merkezleri ve Ücret İstisnası – GVK Madde 23/20

GVK’nın “Ücretlerde” başlıklı 23’üncü maddesine eklenen bent ile nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmektedir.

• Endüstri bölgelerindeki nitelikli hizmet merkezleri ile İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösterenler açısından bu sınır brüt asgari ücretin 5 katıdır.
• Cumhurbaşkanı bu katları ayrı ayrı 1 kata kadar düşürme veya 2 katına kadar artırma yetkisine sahiptir.
• Nitelikli hizmet merkezi: En az 3 farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirketler topluluğuna hizmet sunan, yıllık hasılatının en az %80’ini yurt dışından elde eden sermaye şirketleridir.
• İFM’de faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri, 7412 sayılı Kanun kapsamındaki ücret istisnasından yararlanamaz.

Yürürlük: Yayım tarihi (4 Haziran 2026).

6. Kurumlar Vergisi İndirimleri – KVK Madde 10

6.1 Transit Ticaret Kazançları – (i) bendi

Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışındaki mal alım satımına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’i kurumlar vergisinden indirim konusu yapılabilecektir.

• İstanbul Finans Merkezi katılımcıları ve ilgili endüstri bölgelerinde bu oran %100’dür.
• İndirimden yararlanmak için kazancın kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi zorunludur.
• Aracılık faaliyetlerinde malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de bulunmaması şarttır.

Yürürlük: 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kazançlara uygulanmak üzere, 1 Temmuz 2026’dan itibaren verilecek beyannamelerden geçerlidir.

6.2 Nitelikli Hizmet Merkezi Kazançları – (j) bendi

Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i (İFM ve ilgili endüstri bölgeleri için %100) faaliyete geçilen hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi boyunca kurumlar vergisinden indirilebilecektir.

• İndirim için kazancın beyanname verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi zorunludur.

Yürürlük: 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan dönemler için 1 Temmuz 2026’dan itibaren verilecek beyannamelerde uygulanacaktır.

7. Üretim ve Zirai Üretim Faaliyetlerinde İndirimli KV Oranı – KVK Madde 32/8

Sanayi sicil belgesine sahip üretim şirketleri ile zirai üretim şirketleri, münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar üzerinden %12,5 oranında kurumlar vergisi ödeyecektir.

• Bu indirimli oran kapsamındaki kazançlar için KVK 32/7 kapsamındaki ihracat kazancı indirimi ayrıca uygulanmayacaktır.

Yürürlük: 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinden itibaren.

8. Yurt Dışı Varlık Barışı – KVK Geçici Madde 19

8.1 Kapsam

Yurt dışındaki para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile Türkiye’de kayıt dışı kalan bu tür varlıklar, 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.

8.2 Vergi Oranları

1 Ocak 2027 – 31 Temmuz 2027 tarihleri arasında yapılan bildirimlerde oranlar 0,5 puan artırımlı uygulanır. Cumhurbaşkanı tarafından süre uzatılması halinde ek 0,5 puan daha artış öngörülmüştür.

8.3 Diğer Önemli Hususlar

• Bildirilen varlıklar, bildirim tarihinden 2 ay içinde Türkiye’deki banka/aracı kurum hesaplarına aktarılmalıdır.
• Banka ve aracı kurumlar vergiyi peşin olarak tahsil edip beyannameyle ödemekle yükümlüdür.
• Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
• Ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka vergiden mahsup edilemez.
• Taahhüt için damga vergisi alınmaz.
• Süre 31 Temmuz 2027; Cumhurbaşkanı bu tarihi 6’şar aylık dönemler halinde en fazla 1 yıl uzatabilir.

Yürürlük: Yayım tarihi (4 Haziran 2026).

9. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi

Kurumlar Vergisi Kanununun “Yurt içi asgari kurumlar vergisi” başlıklı 32/C maddesinde yapılan değişiklik ile transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkan tanınmaktadır.

Yürürlük: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde

10.Teknogirişim Şirketlerine Kolaylıklar – 5746 Sayılı Kanun

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’ndan teknogirişim rozeti almış, halka açık olmayan şirketler, paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayalı şarta bağlı sermaye artırımlarında TTK’nın şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri yerine Bakanlık tarafından belirlenecek usule tabi olacaktır.

Ayrıca, 4691 sayılı Kanun kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimcilerce kurulan dijital şirketler, kuruluş tarihinden itibaren 3 yıla kadar TOBB oda/borsa aidatı ve ücretlerinden muaf tutulacaktır.

Yürürlük: Yayım tarihi (4 Haziran 2026).

11. İstanbul Finans Merkezi – 7412 Sayılı Kanun

• IFM kazanç istisnasından yararlanabilecek kişiler yalnızca finansal kuruluşlarla sınırlı olmaktan çıkarılmış; tüm katılımcılara tanınmıştır.
• Nitelikli hizmet merkezlerinde GVK m. 23/20 kapsamında ücret istisnasından yararlanan personel, IFM ücret istisnasından ayrıca yararlanamaz.
• IFM teşviklerinin uygulama süresi 2031’den 2047’ye uzatılmış; uygulanacak dönem sayısı 5’ten 20’ye çıkarılmıştır.

Yürürlük: Yayım tarihi (4 Haziran 2026).

Saygılarımızla.