7338 sayılı Kanun’un Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda değişiklikler içeren düzenlemeleri.
Sayı: 2021/29
Konu: 7338 sayılı Kanun’un Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda değişiklikler içeren düzenlemeleri.
26 Ekim 2021 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”un Vergi Usul Kanunu’yla ilgili hükümleri aşağıda özetlenmiştir:
Gelir Vergisi Kanun’unda Yapılan Değişiklikler
- Basit Usulde Vergilendirilen Esnafa Vergi İstisnası Getirilmiştir:
Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/A maddesiyle, basit usulde vergilendirilenlerin kazançları gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu kapsamda olan esnafın, bu faaliyetleri dışında elde ettikleri kazançlara istinaden verecekleri beyannamelerde de söz konusu kazançlar vergi matrahına dahil edilmeyecektir.
Basit usulde vergilenen esnafa getirilen istisna, 01.01.2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- Sosyal Medya İçerik Üreticilerinin Gelirleri Kaynakta Kesinti Yolu İle Vergilenecektir:
GVK’ya eklenen Mükerrer Madde 20/B ile, sosyal medya içerik üreticileri ve mobil cihazlar için uygulama geliştiricilere yapılacak ödemeler üzerinden kaynakta kesinti yapılması suretiyle vergileme yapılması esası getirilmiştir.
İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesna tutulmuş olup, bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.
Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden başkaca bir tevkifat yapılmayacaktır.
Bu kapsamdaki mükelleflerin başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir.
Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamayacak olup, bu durumda olanların, (yaptıkları ödemelerden) tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.
- Tarımsal Destekleme Ödemelerinde Kazanç İstisnası Getirilmiştir
GVK’na eklenen Mükerrer Madde 20/C ile Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan tarımsal destekleme ödemeleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.
GVK’na eklenen Geçici Madde 92 ile, daha önce tarımsal destek ödemeleri üzerinden tevkif edilerek tahsil edilen gelir vergisi çiftçilerin düzeltme zamanaşımı süresi içerisinde vergi dairesine başvurmaları ve dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri halinde hesaplanacak faizi ile birlikte iade edilecektir.
Tarımsal üreticilere getirilen bu istisna, kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- Yıllık Gelir Vergisi Beyanında Taksit Ödemeleri Mart ve Temmuz Ayları Olarak Yeniden Belirlenmiştir:
GVK’nun 117. maddesinde yapılan değişiklikle yıllık beyanname ile bildirilen gelir üzerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi, 1.1.2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere Mart ve Temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenecektir.
- Kurumlar Vergisi Mükellefleri ile Geçici Vergi Uygulamasına Tabi Gelir Vergisi Mükellefleri Artık Sadece İlk 9 Ay İçin Geçici vergi Beyan Edeceklerdir:
Yapılan değişiklikle 2022 yılı vergilendirme dönemine ilişkin verilecek beyannamelerden itibaren uygulanmak üzere, son (dördüncü 3’er aylık) dönem geçici vergi beyanı kaldırılmış olup, ticari ve mesleki kazançları bakımından gerçek usulde vergilenen gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri, sadece ilk dokuz ay için geçici vergi beyan edeceklerdir.
- Vergiye Uyumlu Mükelleflere Uygulanan Vergi İndiriminde Kesinleşmeyen Vergi Tarhiyatları İndirime Engel Olmayacaktır:
01.01.2022 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere, vergiye uyumlu mükelleflere tanınan indirim vergi beyannamelerindeki vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış ancak kanunda belirtilen süre içerisinde kesinleşmiş olmayan vergilerin bulunması halinde de geçerli olacaktır. Ayrıca daha sonra kesinleşen vergi tarhiyatlarının, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl için geçerli olan indirim tutar sınırının %1’ini aşmaması durumunda da indirim şartı ihlal edilmemiş sayılacaktır.
Kurumlar Vergisi Kanun’unda Yapılan Değişiklikler
- Nakit Sermaye Artışlarına Uygulanan İndirim Oranı Yurtdışından Karşılanan Kısım İçin %50’den, %75’e Çıkarılmıştır:
Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendine yapılan ilave ile nakdi sermaye artışlarının, yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için indirim oranı %75 olarak uygulanacaktır.
Getirilen bu düzenleme, kanunun yayımı tarihinden itibaren ilgili madde kapsamında yapılacak nakdi sermaye artışlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- İndirimli Kurumlar ve Gelir Vergisi Uygulamasında ÖTV ve KDV Haricindeki Vergilerden Terkini İmkanı Getirilmiştir.
KVK’nun 32/A maddesine yapılan ilave ile, yatırım teşvik belgesi bazında yapılan yatırım harcamasına yatırıma katkı oranının uygulanmasıyla belirlenen tutarın %10’luk kısmı, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı takip eden ikinci ayın sonuna kadar talep edilmesi şartıyla, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç olmak üzere tahakkuk etmiş diğer vergi borçlarından terkin edilmek suretiyle kullanılabilecektir.
Ancak bu şekilde yararlanılacak tutar, hak edilen yatırıma katkı tutarından indirimli kurumlar vergisi yoluyla kullanılan yatırıma katkı tutarının düşülmesinden sonra bulunan tutarın yarısından fazla olamayacak, ancak diğer vergi borçlarının terkini suretiyle kullanılan tutarın bir katına isabet eden yatırıma katkı tutarından vazgeçildiği kabul edilecek, diğer vergilerden terkini talep edilen tutar ile vazgeçilen yatırıma katkı tutarları dolayısıyla vergi matrahına indirimli oranda kurumlar vergisi uygulanamayacaktır. Bu kapsamda diğer vergi borçlarından terkin edilebilecek toplam tutar, ilgili yatırım teşvik belgesi kapsamında fiilen yapılan yatırım harcamalarına, yatırıma katkı oranı uygulanmak suretiyle hesaplanan tutarın %10’undan fazla olamayacaktır.
Fazlı ÇİLİNGİR
YMM, Bağımsız Denetçi