061 Sayılı Torba Kanun İle Kdv, Ötv, Mtv Ve Gider Vergileri Kanunlarında Yapılan Değişiklikler
Sayı: 2017/72
Konu: 7061 Sayılı Torba Kanun İle Kdv, Ötv, Mtv Ve Gider Vergileri Kanunlarında Yapılan Değişiklikler
(7061 Sayılı Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 05/12/2017 Tarihinde yayımlanmıştır.)
Yayımlanan 7061 Sayılı Kanun ile birçok vergi kanununda da değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu Kanun ile KDV, ÖTV, MTV ve Gider Vergileri Kanunlarında yapılan değişikler kısaca aşağıdaki gibidir:
- KDV KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1.1. KDV Kanunu Madde 9 da yapılacak değişikle Türkiye’de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi bulunmayanlar tarafından KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda hizmet sunanlar için KDV beyan ve ödeme yükümlülüğü getirilmiştir. Düzenleme, 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
1.2. KDV Kanunu madde 17/4-ç’de yapılacak değişiklikle, Uluslararası roaming hizmetlerinin Türkiye’deki müşterilere yansıtılması KDV istisnası kapsamına alınacaktır. Düzenleme, 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
1.3. KDV Kanunu madde 17/4-r’de yapılacak değişiklikle, eskiden sadece “bankalara” borçlu olanların ve kefillerinin yararlanabildiği KDV istisnası genişletilerek “bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine” borçlu olanlarında yararlanabileceği duruma getirilmiştir. Düzenleme, 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
1.4. KDV Kanunu Geçici Madde 37’de yapılacak değişikle 2017 yılı için, İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlara ilişkin hızlı iade uygulaması, 2018 yılını da kapsayacak şekilde süresi uzatılmıştır. Düzenleme, 05/12/2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
1.5. KDV Kanunu’na eklenen Geçici Madde 38 ile Milli Eğitim Bakanlığı’nın Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamındaki teslim ve hizmetlere KDV istisnası getirilmiştir. Düzenleme, 05/12/2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
- ÖTV KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
2.1. ÖTV Kanunu madde 7. Madde yapılan değişiklikle motor hacmi 1600cc’yi aşan taşıtların ÖTV düzenlemesi fiyat grupları itibariyle farklı oranlar belirlenmesi mümkün hale gelmiştir. Düzenleme 1/1/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
2.2.Ayrıca ÖTV Kanunu 11 ve 12. Maddelerinde yapılan değişikliklerle makaronlarda ÖTV düzenlemesi kapsamına alınmıştır. Düzenleme 05/12/2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
2.3. ÖTV Kanununa Ekli (III) Sayılı Listenin (A) Cetveline aşağıdaki mallar eklenerek ÖTV kapsamına alınmıştır:
- (A) cetveline Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
- 20.09 GTİP numarasında yer alan Meyve suları (üzüm şırası dahil) ve sebze (fermente edilmemiş ve alkol katılmamış), ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış olsun olmasın (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Sebze suları ve Türk Gıda Kodeksine göre % 100 meyve suyu sayılanlar hariç) (% 10 oranında),
- 22.02 GTİP numarasında yer alan Sular (mineral sular ve gazlı sular dahil) (ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış veya aromalandırılmış) ve alkolsüz diğer içecekler (20.09 pozisyonundaki meyve ve sebze suları hariç) (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Doğal mineralli doğal maden suyu ile üretilmiş, tatlandırılmış, aromalandırılmış meyveli gazlı içecekler ile 2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13, 2202.91.00.00.00 hariç) (% 10 oranında),
- 2202.10.00.00.11 GTİP numarasında yer alan “Sade gazozlar” isimli mal eklenerek meyveli gazozların (% 10 oranında),
- 2202.10.00.00.12 GTİP numarasında yer alan “Meyvalı gazozlar” isimli mal eklenerek meyveli gazozların (% 10 oranında),
- 2202.91.00.00.00 GTİP numarasında yer alan “Alkolsüz biralar” isimli mal eklenerek alkolsüz biraların (% 10 oranında) özel tüketim vergisi kapsamına alınmıştır.
Düzenleme 1/1/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
- (B) cetveline 4813.10.00.80.00 GTİP numarasında yer alan “Diğerleri” isimli mal eklenerek makaronların (% 65,25 oranında)
özel tüketim vergisi kapsamına alınmıştır. 5 Aralık 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- MTV KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
3.1 Bu Kanunun 26 ncı maddesiyle, motorlu taşıtlar vergisinin 31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen taşıtlarda; 1300 cc’nin altındaki taşıtlar için yeniden değerleme oranında, diğer taşıtlar için ise yeniden değerleme oranına ilave olarak 10 puan artırılarak uygulanmasını sağlamak üzere geçici madde düzenlenmektedir.
Buna göre 31.12.2017 tarihinden önce kayıt ve tescil edilen taşıtlarda uygulanacak tarife aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:
| Motor Silindir Hacmi (cm3) | 1-3 yaş | 4-6 yaş | 7-11 yaş | 12-15 yaş | 16 ve yukarı yaş |
| 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri | |||||
| 1300 cm3 ve aşağısı | 743,00 | 518,00 | 290,00 | 220,00 | 78,00 |
| 1301-1600 cm3 e kadar | 1.294,00 | 970,00 | 563,00 | 398,00 | 153,00 |
| 1601-1800 cm3 e kadar | 2.284,00 | 1.785,00 | 1.051,00 | 641,00 | 249,00 |
| 1801-2000cm3 e kadar | 3.598,00 | 2.771,00 | 1.629,00 | 970,00 | 383,00 |
| 2001-2500 cm3 e kadar | 5.396,00 | 3.918,00 | 2.448,00 | 1.463,00 | 579,00 |
| 2501-3000 cm3 e kadar | 7.524,00 | 6.545,00 | 4.089,00 | 2.200,00 | 808,00 |
| 3001-3500 cm3 e kadar | 11.458,00 | 10.309,00 | 6.210,00 | 3.100,00 | 1.138,00 |
| 3501-4000 cm3 e kadar | 18.014,00 | 15.555,00 | 9.161,00 | 4.089,00 | 1.629,00 |
| 4001 cm3 ve yukarısı | 29.483,00 | 22.109,00 | 13.094,00 | 5.885,00 | 2.284,00 |
3.2 MTV Kanununda yapılan değişikliklerle Taşıt değerini esas alan vergileme sistemi 1/1/2018 den itibaren kayıt ve tescil olan taşıtlar için uygulanacaktır. Söz konusu değişiklik sonrası yeni MTV tablosu aşağıdaki şekilde olmuştur:
| Motor Silindir Hacmi (cm3) | Taşıt Değeri (TL) (Yeni Eklenen Sütun) | Satır Numarası | Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) | ||||
| 1-3 yaş | 4-6 yaş | 7-11 yaş | 12-15 yaş | 16 ve yukarı yaş | |||
| 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri | |||||||
| 1300 cm3 ve aşağısı | 40.000’i aşmayanlar | 1 | 743,00 | 518,00 | 290,00 | 220,00 | 78,00 |
| 40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar | 2 | 817,00 | 570,00 | 319,00 | 242,00 | 86,00 | |
| 70.000’i aşanlar | 3 | 892,00 | 622,00 | 348,00 | 264,00 | 94,00 | |
| 1301 – 1600 cm3 e kadar | 40.000’i aşmayanlar | 4 | 1.294,00 | 970,00 | 563,00 | 398,00 | 153,00 |
| 40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar | 5 | 1.423,00 | 1.067,00 | 619,00 | 437,00 | 168,00 | |
| 70.000’i aşanlar | 6 | 1.553,00 | 1.164,00 | 675,00 | 477,00 | 183,00 | |
| 1601-1800 cm3 e kadar | 100.000’i aşmayanlar | 7 | 2.512,00 | 1.964,00 | 1.156,00 | 705,00 | 274,00 |
| 100.000’i aşanlar | 8 | 2.741,00 | 2.142,00 | 1.262,00 | 770,00 | 299,00 | |
| 1801-2000 cm3 e kadar | 100.000’i aşmayanlar | 9 | 3.957,00 | 3.048,00 | 1.792,00 | 1.067,00 | 421,00 |
| 100.000’i aşanlar | 10 | 4.317,00 | 3.326,00 | 1.955,00 | 1.164,00 | 459,00 | |
| 2001-2500 cm3’e kadar | 125.000’i aşmayanlar | 11 | 5.936,00 | 4.309,00 | 2.692,00 | 1.609,00 | 637,00 |
| 125.000’i aşanlar | 12 | 6.476,00 | 4.701,00 | 2.937,00 | 1.755,00 | 695,00 | |
| 2501-3000 cm3’e kadar | 250.000’i aşmayanlar | 13 | 8.276,00 | 7.200,00 | 4.498,00 | 2.420,00 | 888,00 |
| 250.000’i aşanlar | 14 | 9.029,00 | 7.854,00 | 4.907,00 | 2.640,00 | 969,00 | |
| 3001-3500 cm3’e kadar | 250.000’i aşmayanlar | 15 | 12.603,00 | 11.340,00 | 6.831,00 | 3.410,00 | 1.251,00 |
| 250.000’i aşanlar | 16 | 13.749,00 | 12.371,00 | 7.452,00 | 3.720,00 | 1.365,00 | |
| 3501-4000 cm3’e kadr | 400.000’i aşmayanlar | 17 | 19.815,00 | 17.111,00 | 10.077,00 | 4.498,00 | 1.792,00 |
| 400.000’i aşanlar | 18 | 21.617,00 | 18.666,00 | 10.994,00 | 4.907,00 | 1.955,00 | |
| 4001 cm3 ve yukarısı | 475.000’i aşmayanlar | 19 | 32.431,00 | 24.320,00 | 14.403,00 | 6.474,00 | 2.512,00 |
| 475.000’i aşanlar | 20 | 35.379,00 | 26.531,00 | 15.713,00 | 7.062,00 | 2.741,00 | |
- GİDER VERGİLERİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
4.1 OPSİYON SÖZLEŞMELERİNDE BSMV İSTİSNASI KAPSAMI GENİŞLETİLMİŞTİR:
Gider Vergileri Kanunun 29’uncu maddesinin birinci fıkrasının (p) bendinde yer alan “Türkiye’de kurulu borsalarda gerçekleştirilen” ibaresi yürürlükten kaldırılarak, işlemin yapıldığı yere bakılmaksızın vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucu lehe alınan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmiştir. Düzenleme 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
4.2 ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLER:
Teknolojik gelişmelere bağlı olarak, başta data (internet) olmak üzere elektronik haberleşme hizmetlerinin kullanımı her alanda artmaktadır. Günümüzde elektronik haberleşme hizmetlerinin (konuşma, internet, yayıncılık gibi) aynı iletişim araçları üzerinden birbirinden ayrıştırılamayacak şekilde bağlantılı olarak ya da bir paket halinde sunulması yaygın bir uygulama haline gelmesi gerekçesi ile Gider Vergileri Kanununun 39’uncu maddesinde yapılan düzenleme ile, özel iletişim vergisi oranları her bir hizmet için %7,5 olarak aynı oranda belirlenmiştir. Böylece uygulamada kolaylık sağlanması amaçlanmıştır. Düzenleme 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
Fazlı ÇİLİNGİR
YMM- Bağımsız Denetçi